橘梨纱吧 三部门：自12月1日起全面实施水资源费改税试点
财政部、税务总局、水利部结伙印发 《水资源税校正试点实施目的》，自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。水资源税的纳税东谈主为成功从江河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源建设工程)和地下取用水资源的单元和个东谈主。水资源税实行从量计征。水资源税凭据水资源情状、取用水类型和经济发展等情况实行死别税额。国度结伙明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额标准橘梨纱吧，具体适用税额由各省、自治区、直辖市信服。同期，条目对取用地下水、水资源严重遏制和超载地区取用水从高信服税额。
对规命名额内的农业坐褥取用水等五种情形，免征水资源税；对超出规命名额的农业坐褥取用水以及农村纠合饮水工程取用水，授权方位减免水资源税；对用水效果达到国度用水定额先进值的关系纳税东谈主，减征水资源税。全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入扫数包摄方位(原水资源费收入实行中央和方位1:9分红)，得当增多方位自主财力。
水资源税校正试点实施目的
第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华东谈主民共和国资源税法》、《中华东谈主民共和国水法》关联章程，加强水资源处治和保护，促进水资源细水长流集约安全应用，制定本目的。
第二条 在中华东谈主民共和国限制成功取用地表水大致地下水的单元和个东谈主，为水资源税纳税东谈主，应当按照本目的章程交纳水资源税。
纳税东谈主应当按照《中华东谈主民共和国水法》等章程申领汲水许可证。
第三条 有下列情形之一的，不交纳水资源税：
(一)农村集体经济组织偏握成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
(二)家庭糊口和稀薄散养、圈养畜禽饮用等少许取用水的；
(三)水工程处治单元为建设大致诊疗水资源汲水的；
(四)为保险矿井等地下工程施工安全和坐褥安全必须进行临时救急取(排)水的；
(五)为排斥对天下安全大致天下利益的危害临时救急汲水的；
搞逼(六)为农业抗旱和谨防生态与环境必须临时救急汲水的。
第四条 水资源税的纳税对象为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等至极规水。
地表水是陆地名义上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源建设工程)等水资源。
地下水是指贮蓄于地表以下的水。
地热、矿泉水和自然卤水按照矿家具征收资源税，不适用于本目的。
第五条 水资源税实行从量计征，除本目的第六条至第八条章程的情形外，应纳税额的计算公式为：
应纳税额=本体取用水量×适用税额
疏干排水的本体取用水量按照排水量信服。疏干排水是指在采矿和工程建设流程中松懈地下水层、发生地下涌水的活动。
第六条 城镇天下给水企业应纳税额的计算公式为：
应纳税额=本体取用水量×(1-天下给水管网合理漏损率)×适用税额
天下给水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市东谈主民政府信服。
第七条 水力发电取用水应纳税额的计算公式为：
应纳税额=本体发电量×适用税额
第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计算公式为：
应纳税额=本体取用(耗)水量×适用税额
火力发电冷却取用水不错按照本体发电量大致本体取用(耗)水量计征水资源税橘梨纱吧，具体计征样式由各省、自治区、直辖市东谈主民政府按照税费平移原则信服。
第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市东谈主民政府统筹商酌腹地区水资源情状、经济社会发展水和缓水资源细水长流保护条目，按照本目的关联章程，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》章程的最低平均税额基础上，分类信服具体适用税额。
第十条 对取用地下水从高信服税额。吞并类型取用水，地下水税额应当高于地表水。
对水资源严重遏制和超载地区取用水从高信服税额。
对未经批准私自取用水、取用水量超过许可水量大致汲水筹划的部分，联接本体得当进步税额。
第十一条 对特种取用水，从高信服税额。
特种取用水，是指洗车、洗澡、高尔夫球场、滑雪场等取用水。
第十二条 对疏干排水中回收应用的部分和水源热泵取用水，从低信服税额。
疏干排水中回收应用的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后私用以及供其他单元和个东谈主使用的部分。
第十三条 除本目的第十四条章程的情形外，水资源税的适用税额是指汲水口所在地的适用税额。
第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得超过每千瓦时0.008元。
各省、自治区、直辖市信服的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本目的实施前水资源税(费)征收标准。
跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的适用税额，按关系省份中较高一方的水资源税税额标准本质。
第十五条 纳税东谈主取用水资源适用不同税额的，应当诀别计量本体取用水量；未诀别计量的，从高适用税额。
第十六条 有下列情形之一的，免征大致减征水资源税：
(一)规命名额内的农业坐褥取用水，免征水资源税；
(二)除接入城镇天下给水管网除外，戎行、武警部队、国度轮廓性消防拯救队列通过其他样式取用水的，免征水资源税；
(三)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；
(四)采油(气)排水经分离净化后在封锁管谈回注的，免征水资源税；
(五)受县级以上东谈主民政府及关联部门委派进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；
(六)工业用水前一年度用水效果达到国度用水定额先进值的纳税东谈主，减征今年度百分之二十水资源税。省级水行政驾驭部门会同同级财政、税务等部门实时公布享受减开导略的纳税东谈主名单；
(七)财政部、税务总局章程的其他免征大致减征水资源税情形。
第十七条 各省、自治区、直辖市东谈主民政府不错凭据本体情况，决定免征大致减征超过规命名额的农业坐褥取用水和主要供农村东谈主口糊口用水的纠合式饮水工程取用水的水资源税。
农业坐褥取用水，是指莳植业、畜牧业、水产衍生业、林业等取用水。
第十八条 纳税东谈主的免税、减税相貌，应当单独核算本体取用水量；未单独核算大致不可准确提供本体取用水量的，不予免税和减税。
第十九条 水资源税由税务机关依照《中华东谈主民共和国税收征收处治法》和本目的关联章程征收处治。
水行政驾驭部门依据水资源处治法律端正和本目的的关联章程崇拜取用水监督处治。
第二十条 水资源税的纳税义务发生工夫为纳税东谈主取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务发生工夫为水行政驾驭部门认定的纳税东谈主本体取用水资源确当日。
第二十一条 水资源税按月大致按季呈报交纳，由驾驭税务机关凭据本体情况信服。不可按固依期限计算交纳的，不错循序呈报交纳。对超过规命名额的农业坐褥取用水，不错按年呈报交纳。
纳税东谈主按月大致按季呈报交纳的，应当自月度大致季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税呈报并交纳税款；循序呈报交纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税呈报并交纳税款；按年呈报交纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关办理纳税呈报并交纳税款。
第二十二条 除本目的第二十四条章程的情形外，纳税东谈主应当向汲水口所在地的税务机关呈报交纳水资源税。
各省、自治区、直辖市行政区域内纳税地点确需调整的，由省级财政、税务、水行政驾驭部门信服。
第二十三条 纳税东谈主取用水工程处治单元跨省(自治区、直辖市)建设、诊疗的水资源，应当凭据调入区域适用税额和本体取用水量，向调入区域所在地的税务机关呈报交纳水资源税。
第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在关系省份之间的分派比例，按照《财政部对于跨省区水电相貌税收分派的指点主见》(财预〔2008〕84号)明确的升值税、企业所得税等税收分派目的信服。本目的实施前，国度和关系省份已有明确分派比例的，仍按照原分派比例本质。
跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税东谈主应当按照前款章程的分派比例，诀别向关系省份驾驭税务机关呈报交纳水资源税。
第二十五条 纳税东谈主应当按章程装配得当国度计量标准的汲水计量要领(器用)，并作念好汲水计量要领(器用)的初始谨防、检定或校准、计量质料保证与限度，对其汲水计量数据的真是性、准确性、圆善性、正当性崇拜。纳税东谈主应当在呈报纳税时，按章程同步将汲水计量数据通过取用水处治平台等渠谈报送水行政驾驭部门。
水行政驾驭部门应当会同关联部门加豪夺用水计量监管，依期对纳税东谈主汲水计量的表恣意进行查验，并将查验收尾实时示知税务机关。查验发现问题或汲水计量要领(器用)装配初始不屈淡的，水行政驾驭部门应当实时示知纳税东谈主并督促其尽快整改；查验未发现问题且汲水计量要领(器用)装配初始平淡的，税务机关按照汲水计量数据征收水资源税。
第二十六条 纳税东谈主有下列情形之一的，按照水行政驾驭部门凭据相应工况最大取(排)水才气矍铄的汲水量呈报纳税，水行政驾驭部门应当在纳税呈报期已毕前向纳税东谈主出具当期汲水量矍铄书；大致按照省级财政、税务、水行政驾驭部门信服的其他方法矍铄的取用水量呈报纳税：
(一)纳税东谈主未按章程装配汲水计量要领(器用)的；
(二)纳税东谈主装配的汲水计量要领(器用)经水行政驾驭部门查验发现问题的；
(三)纳税东谈主装配的汲水计量要领(器用)发生故障、损毁，未在水行政驾驭部门规依期限内更换或诞生的；
(四)纳税东谈主装配的汲水计量要领(器用)不可准确计量扫数取(排)水量的；
(五)纳税东谈主点窜、伪造汲水计量数据的；
(六)其他需要矍铄水量情形的。
第二十七条 建立税务机关与水行政驾驭部门合作纳税机制。
水行政驾驭部门应当将取用水单元和个东谈主的汲水许可、汲水计量数据或汲水量矍铄书信息、违纪汲水信息、汲水筹划信息、汲水计量查验收尾等水资源处治关系信息，依期送交税务机关。
税务机关依期将纳税东谈主呈报信息与水行政驾驭部门送交的信息进行分析比对。发现纳税东谈主呈报取用水量数据极端等问题的，不错提请水行政驾驭部门进行复核。水行政驾驭部门应当自收到税务机关的数据贵寓之日起十五日内向税务机关出具复核主见。税务机关应当按照水行政驾驭部门出具的复核主见调整纳税东谈主的应纳税额。
水资源税征收处治流程中发现问题的，由税务机关与水行政驾驭部门结伙进行核查。
第二十八条 纳税东谈主和税务机关、水行政驾驭部门偏握劳动主谈主员违背本目的章程的，依照《中华东谈主民共和国税收征收处治法》、《中华东谈主民共和国水法》等关联法律法礼貌程根究法律劳动。
第二十九条 征收水资源税的，住手征收水资源费。
第三十条 城镇天下给水企业交纳的水资源税不计入自来水价钱，在末端轮廓水价中单列，并不错在升值税计税依据中扣除。水资源税校正试点工夫，省级发展校正部门会同关联部门将末端轮廓水价结构逐设施整到位，原则上不因校正增多用水包袱。
第三十一条 水资源税收入扫数包摄方位，纳入一般天下预算处治。水行政驾驭部门会同关联部门本质水资源开发、细水长流、保护、处治职能等关系经费开销由同级财政预算统筹安排。原有水资源费征管东谈主员，由方位东谈主民政府统筹作念好安排。
第三十二条 水资源税校正试点工夫波及的关联战略，由财政部会同税务总局、水利部等部门磋议信服。
第三十三条 本目的自2024年12月1日起实施。已开展水资源税校正试点的省份橘梨纱吧，按照本目的本质。《财政部、国度税务总局、水利部对于印发〈水资源税校正试点暂行目的〉的汇报》(财税〔2016〕55号)、《财政部、国度税务总局、水利部对于河北省水资源税校正试点关联战略的汇报》(财税〔2016〕130号)、《财政部、税务总局、水利部对于印发〈扩巨流资源税校正试点实施目的〉的汇报》(财税〔2017〕80号)同期废止。
